从财务指标分析角度判断企业税负率的异常 刘海军 （盘锦高升经济区管理委员会【摘要】市场经济发展的过程中，税收作为国家宏观的重要 对于经济的发展以及市场的调整等都发挥着重要的作用。税收执法检 查的作用不断突出，税收监管法律法规和也不断完善，而税负率成 为企业税负异常衡量的一个正要指标。本文从财务指标分析的角度出 １２４１２３） 的成本消耗来判断是否存在账外销售以及存货计价方法使用是否 正确，并且可以判断是否存在纳税所得额认为调整等问题，通过分 析得出企业主营业务成本变动率，以该指标为基础判断其税负率 变动情况，超出预警范围的，可能存在认为扩大成本以降低税负的 情况。费用率指标的分析，能够反映报表期内费用变动率、成本费 发，讨论企业税负率异常的判断问题。 【关键词】财务指标分析；企业税负率；异常 用变动率等相关指标，将得出的数值与预警范围相比较，超出的则 可能存在多列费用或者多列成本的问题，从而会对企业的税负率 一、财务指标分析的利用 带来异动变化。利润指标的分析，可以从企业的主营业务利润以 财务报表是反应企业生产经营情况的重要依据，对于企业内 及其他业务利润等角度综合分析，得出其变动率，若存在利润变动 部管理以及外部监管等都有重要的意义。在财务报表的使用中， 率超出预警范围的情况，则企业可能存在人为调整收入和利润的 相关财务指标的分析对于了解企业的资产、经营以及现金流等情 现象，比如多结转成本以少计收入等，对于企业的税负率会造成一 况，对于企业的发展以及投资决策等都会产生重要的影响。财务 定的异动。对于企业财务中资产类指标的分析，要结合净资产收 报表中所包含的财务指标是多方面的，并且依据会计准则等分布 益率、总资产周转率、存货周转、应收（付）账款变动率以及固定资 于不同的表内，通过对相关财务指标的分析和研究可以了解企业 产折旧率等指标综合分析，计算机变动率的同时，与相应的预警值 的利润以及税负等相关信息。主营业务利润率是重要的财务指 进行比对，以发现企业可能存在的瞒报收入、资产闲置不入账等 标。它是企业主营业务利润和主营业务收入的比值，能够反应主 现象。 营业务的活力能力，在对企业经营效益的分析中是较为常用的一 财务指标配比分析是判断企业税负率异动的另一重要方式。 种财务质量。 财务指标之间存在一定的配比关系，在对企业税负率进行判断分 存货周转率是另一重要的财务指标。它所反映的是企业存货 析时，可以综合应用财务指标配比，以更好的反映企业的实际经营 的周转情况，对于企业资金占用情况以及生产经营的连续性等都 情况。在对企业的主营业务进行分析时，可以将主营业务收入变 有一定的影响。对于存货周转率的分析中，还可以与企业的应收 动率和主营业务利润率进行配比分析，分析的过程中要将利润表、 账款和应付账款相联系，从而分析出企业的短期偿债能力等。存 资产负债表以及纳税申报表等结合利用，从而更好的对企业的利 货周转率的变化，对于企业资金的流动性以及营业收入等都会产 润情况等进行判断和分析。将主营业务收入变动率和主营业务费 生直接的影响，收人确认的时间不同税负形成的时间也会不同，从 用变动率进行配比分析时，将相关的指标综合分析，在与同行业比 而会对企业整体的税负率产生直接的影响。销售毛利率也是财务 较的基础上，结合财务报表中的长期借款和短期借款等项目，以判 报表分析中常用的指标。它反映了企业毛利在销售净值中的比 断其费用增长的合理性，从而判断税率的异动情况。 重，是销售利润的基础，对于企业盈利能力有直接的影响。从销售 结语，财务指标的分析，能够透过财务报表来判断企业的经营 毛利的角度分析，对于企业的生产经营成本情况能够有一个更为 情况、收益情况等，对于其未来发展做出基本的判断。对于税收监 科学的判断。此外，销售毛利率直接影响成本核算，从而对于企业 管来讲，通过单一财务指标的分析或者财务指标的配比分析，将企 税负情况的变动等有一个大致的判断。但是在具体的应用中，销 业财务报表与纳税申报表相结合使用，分析出相应指标的变动率 售毛利率不能单独的作为企业税负判断的依据，还要与其他财务 或者变动率配比关系的同时，也能够对企业的税负率变动情况作 指标相结合利用。 出判断。税负率异动与财务指标分析有着密切的关系，而财务指 除了上述财务指标外，在企业财务报表分析中，常见的还有企 标又与企业的生产经营活动密切相关，通过该种财务指标分析，能 业偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析。 够更好的判断企业税负率变动的原因，为税收监管提供有力支撑。 这些将上述财务指标综合应用，对于企业的长期经营能力以及财 务风险等予以全面分析，并且从多角度分析了企业收益情况以及 【参考文献】 发展情况等，能够更好的分析企业的利润和税负等相关信息。通 ［１］孙丽花．常见的财务指标异常导致的涉税风险［Ｊ］．全国商情・理 过对财务指标的综合应用，可以对企业的生产经营情况有更为全 论研究，２０１４（３０） 面的分析，从而可以更好的判断其税负率的异动情况。 ［２］张悦芝．如何从财务指标分析角度判断企业税负率的异常［Ｊ］．时 二、从财务指标角度分析判断企业税负率异常的方式 代经贸（学术版），２００８（１４） 企业税负率的异动是企业经营收益情况变动的一种体现，从 ［３］行伟波．税制改革、实际税负与企业绩效［Ｊ］．经济研究参考，２０１３ 财务指标分析的角度来判断可以通过单一的财务指标，也可以通 （６７） 过多个财务指标。以单一财务指标分析来判断企业税负率的异动 ［４］刘晓燕．浅议企业财务指标分析［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１５（１） 情况。具体而言，对于成本类指标的分析，可以对于企业单位产品 一８７—
