(财务会计)会计制度设计

（财务会计）会计制度设计

批准书

本会计制度业经年月日第二次董事会议全体通过，批准执行。下列制度如与国家和制度法规相抵触，按国家制度执行。

本制度共八章条款已于年月日报大连市国家税务局甘井子区分局备案。在董事会闭会期间，如修改本制度有关条款，董事会授权董事长批准，待下次董事会议时履行批准程序。

董事长：王伟

年月日

目录

第一章财会机构和财会人员-----------------------（）

第一条财会机构设置-----------------------（） 第二条会计人员基本职责-----------------------（） 第三条财务负责人岗位职责-----------------------（） 第四条会计岗位职责-----------------------（） 第五条出纳员岗位职责-----------------------（）

第二章会计核算的组织-----------------------（）

第六条会计核算程序-----------------------（） 第七条会计核算循环-----------------------（）

第会计核算使用的原始记录-----------------------（） 第九条会计核算使用的记账凭证-----------------------（） 第十条会计凭证传递-----------------------（）

第十一条会计账簿设置-----------------------（） 第十二条会计账簿的登记-----------------------（）

第三章会计准则-----------------------（）

第十三条会计核算一般原则-----------------------（）

第四章内部会计控制制度-------------------（）

第十四条会计科目设置及说明-----------------------（） 第十五条货币资金核算制度-----------------------（） 第十六条存货核算制度-----------------------（） 第十七条成本核算制度-----------------------（） 第十销售核算制度-----------------------（） 第十九条利润核算制度-----------------------（） 第二十条固定资产核算制度-----------------------（） 第二十一条其他资产核算制度-----------------------（） 第二十二条往来款核算制度-----------------------（） 第二十三条各种借款核算制度-----------------------（） 第二十四条权益核算制度-----------------------（） 第二十五条会计报表制度-----------------------（） 第二十六条稽核审批制度-----------------------（） 第二十七条财务收支制度-----------------------（） 第二十筹集资金管理制度-----------------------（） 第二十九条货币资金管理制度-----------------------（） 第三十条物质采购管理制度-----------------------（）

第三十一条仓库收发存管理制度-----------------------（） 第三十二条销售管理制度-----------------------（） 第三十三条成本管理制度-----------------------（） 第三十四条固定资本管理制度-----------------------（） 第三十五条财产物资盘点制度-----------------------（） 第三十六条定额管理制度-----------------------（） 第三十七条费用开支标准-----------------------（）

第五章会计分析-----------------------（）

第三十会计分析制度-----------------------（）

第六章会计工作交接-----------------------（）

第三十九条会计工作交接制度-----------------------（）

第七章会计档案管理-----------------------（）

第四十条会计档案管理制度------------------------（）

第八章会计工作自我检查-----------------------（）

第一章总则

第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中

华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，结合本企业的具体情况，特制定本制度。

第二条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中

华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

第三条会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企

业本身的各项商品经营活动

第四条会计核算应该以企业持续、正常的经营活动为前提。

第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

第六条企业会计核算以人民币为记账本位币。 第七条企业的会计记账采用借贷记账法

第企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第九条企业会计核算应遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重

于形式、重要性、谨慎性和及时性等会计信息质量要求。

第十条公司会计记录的文字使用中文

第二章财会机构和财会人员

第十一条财会机构设置

（一）本企业会机构按董事会议提出的要求设置，且在总经理领导下开展工作。 组织机财构图如下

总经理

财务负责人

会计

出纳员

（二）如需调整机构，增加岗位，要在董事会授权后，由总经理具体安排。 （三）该公司财会工作实行“统一领导，分级管理”的原则，下级对上级负责，按各岗位确定工作职责。开展工作。

第十二条会计人员基本职责

（一）企业不设的会计机构。但设置专职的会计人员。

（二）企业财会人员实行“一人多岗”，但必须坚持“不相容职务相分离”的原则。

（三）企业财会人员由具有相关会计资格证书的人员担任。

（四）企业财会人员的基本职责是对经济业务进行会计核算和会计监督。

1、进行会计核算。会计人员要以本企业实际发生的经济业务为依据，记账、算账、•报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息。

2、实行会计监督。企业的会计人员应该对本公司实行会计监督。•会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向公司财务主管报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的法律法规或规章制度的收支，不予办理

3、参与拟定企业经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。 4、对企业经济活动进行会计分析，发现企业经营管理中存在的问题，找出产生问题的原因，提出改进的措施和方案。

5、办理企业其他相关的会计事务。

第十三条财会负责人岗位职责

（一）对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

（二）本企业贯彻国家财税、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

（三）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用提高经济效益。 （四）其他相关工作。

第十四条会计岗位职责

（一）审核已发生各项经济活动的原始凭证，确认其合法性和有效性。 （二）编制记账凭证，登记除日记账以外的会计账簿。 （三）负责成本计算，财产清查工作。

（四）负责银行的调解，达对银行存款，填写“银行存款余额调解表”。 （五）本企业按权责发生制的要求，每个月末处理预提和待摊事宜，计提固定资产折旧，摊销递延资产，计提各项费用。

（六）结清当月账目，保证账账相符，编制会计报表。 （七）负责整理会计档案，装订保管各种会计资料。

第十五条出纳员岗位职责

（一）本企业严格履行内部控制制度，把好出纳付款最后一关，任何不合法单证和未经批准单证都不得随意付款。

（二）妥善保管出纳备用金，根据批准审核无误的现金报销单付款。

（三）登记出纳备用金收支日记帐，做到日清月结，及时核对库存现金与帐存现金。

（四）每次出纳备用金将用完时，必须填制付款汇总表，并相关付款单证一起交会计主任审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。 （五）接受会计主任监控和指导。

第二章会计核算的组织

第十六条会计核算程序

本企业电算化采用记账凭证核算程序，根据审核无误的会计原始凭证，编制记账凭证，并以此为依据登记现金和银行存款日记账以及各种明细分类账和总账。总账与明细账及现金和银行存款日记账核对，在账证、账账、账实相符的情况下，根据无误的总账和明细账记录编制会计报表。其具体处理程序如下图所示：

第十七条会计核算的循环

会计核算循环如图

出纳签字 设置结算方式 建立会计科目

查询日记账 查询总账、明细账 查询辅助账 银行对账 自动转账 对账 结账

打印账簿 第十会计核算使用的原始记录 （一）相关原始凭证

1、收款收据 2、销售 3、现金缴款单 4、付款通知单 5、各种银行结算凭证 6、借款单 7、差旅费报销单 8、工资计算单 9、工时记录单

10、材料验收单（入库单） 11、领料单

12、材料耗用汇总表 13、材料分配表 14、工资结算表 15、工资分配表 16、折旧计算表

17、费用的待摊和预提费用计算表 18、制造费用分配表 19、产品成本计算表 20、产品入库单 21、在产品盘点报告单 22、递延资产摊销计算表

23.、产品销售收入及销售成本计算表 24、销售折扣与折让计算表 25、现金报告单 26、银行存款对账单 27、总账与明细账核对表 28、存货盘点表 29、固定资产盘点表

产品编号 鞋号 颜色 计量单位 交库数 单位成本 总成本

合计 原始凭证格式略

产品入库单 限额领料单 日期 合计 本次领用数 数量 累计领用数 单价 金额 超支 结余 领料人 备注 领料部门负责人：发料人：供应部门负责人：

限额领料单是一种累计领发料凭证，在有效期限（最多为一个月）内，只要领用不超过限额，就可以联系使用。该凭证应该在每月开始前，由生产计划部门或供应部门根据生产计划，材料消耗定额等有关资料，按照每种材料的具体用途填制。“限额领料单”本单位设计一式两联，经供应部门审核签证后，一联送交仓库后据以发料，一联送交领料部门据以领料。

第十九条会计核算使用的记账凭证为通用记账凭证

若本企业今后的经济活动涉及外币收支业务时，要填写能单独反映外币收支的记账凭证。

第二十条会计凭证的传递

会计凭证的传递要设置凭证传递登记簿,既要体现经济业务完成情况的信息传递,又要体现单位各有关部门和人员对经济业务的监督和控制过程。

制定会计凭证的传递过程，关键要考虑会计凭证传递各环节的衔接，做到既完备严密，又简便易行，使会计凭证及时传递，不积压，尽量减少人力和物力。

原始凭证

出纳

记账员

成本核算员 汇总

装订、存档

审核 录入凭证 第二十一条会计账簿的设置

（一）本企业设有三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿 1、企业设总账一本，为订本式三栏账簿

2、设日记账两本（库存现金、银行存款）为订本式三栏账簿

3、设多栏式账簿多本（生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用） 4、存货采用数量金额式账簿

5、各种往来、应交税费、借款、营业收入、营业成本以及权益类等账户，设三栏式账簿。

6、应缴税费—应交设专用的多栏式账簿 7、公司账簿可根据业务量的增加情况，随时开设新账。 8、会计账簿设置后，不得中途改用新账。

第二十二条会计账簿的登记

（一）本企业必须规定设置账簿，登记经济业务，不得以各种票据代替现金账和银行存款账。

（二）启用账簿时，要在账簿封面写出账簿名称；在账簿启用页内登记启用表各有关项目，加盖印章。

（三）根据审核无误的记账凭证序时顺序地登记账簿；文字与数字一般占格宽的1/3或1/2；不得使用圆珠笔，铅笔登记账簿；账簿登记完毕后，要在记账凭证上标记登账符号，表示记账；账簿记录发生错误，分别用划线更正法，补充登记法和红字冲销法更正错账；日记账要每日结出余额；三栏式账户的余额要标明借贷方向；在不设贷方发生额项目的多栏账中，有贷项业务可用红字登记账簿；各种账簿必须按页次顺序连续登记，不得跳行，隔页；每一账页登记完毕后，要在最后一行有效栏次内结出本页合计及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，在下一页的第一行过入结转数额，并在摘要栏注明“承前页”。

（四）账簿记录不得凃改，挖补，刮擦或用药水消除字迹；用划线更正法注销原

有数字时要在划线处后端加盖责任人印章。

（五）本企业按照规定结清账目。结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，要结出每个账户的期末余额。在每月最后一笔经济业务记录行结出期末余额，并在下面划一条单红线，分别结出“月计”和“累计”，12月份以前的累计，在累计行下面划一条红线，12月末的累计，是全年累计，要在累计行下面划两条红线；年底终了，要把各账户的余额结转下年，在累计行的下一行摘要栏注明“结转下年”字样，将结转数额填在同行余额栏内，下年度新账第一行摘要栏填写“上年结转”并在同行余额栏内填写余额。 期末余额计算公式是：

资产、费用类=期初+本期借方－本期贷方

账户期末余额余额发生额合计发生额合计

负债、权益、收入类＝期初＋本期贷方－本期借方

账户期末余额余额发生额合计发生额合计

第三章会计准则

第二十三条会计核算的一般原则

（一）真实性

真实性原则包括真实性、可靠性和可验证性三个方面，是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求。真实的会计信息对国家宏观经济管理、投资人决策和企业内部管理都有着重要意义，会计核算的各个阶段都应遵循这个原则。

（二）实质重于形式原则

企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 3、一致性

一致性原则是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。这样才便于同一企业的不同会计期间的会计信息进行比较，从而对企业不同期间的经营管理成果有一个直观的了解。

一致性原则并不否定企业在必要时对会计处理方法作适当变更当企业的经营活动或国家的有关规定发生重大变化时，可以根据实际情况变更会计处理方法，但要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表批注中加以说明。 4、可比性

可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。只有遵循可比性原则，一个企业才可以同本行业的不同企业进行比较，了解自己在本行业中的地位，存在哪些优势和不足，从而制定出正确的发展战略。

另外指明一点，一致性和可比性实际上是同一问题的两个方面。一致性原则解决的是同一企业纵向可比问题，而可比性原则解决的是企业之间横向可比的问题。广义上说，两者均可称为可比性。 5、及时性

保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。凡会计期内发生的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得拖至后期，并要做到按时结账，按期编报会计报表，以利决策者使用。

特别是当今信息社会，会计资料若不及时记录，会计信息不及时加工、生成和报送，就会失去时效，变成一堆没用的信息，对进行决策也就不会有任何帮助。可见，会计信息的及时性要求，是其有用性的因素。 6、清晰性

清晰性原则是指会计记录和会计报表都必须清晰明了，便于理解和利用，能清楚的反映企业经济活动的来龙去脉及其财务状况和经营成果。根据清晰性原则，会计记录应准确清晰，账户对应关系明确，文字摘要清楚，数字金额准确，手续齐备，程序合理，以便信息使用者准确完整的把握信息的内容，更好的加以利用。 7、权责发生制

权责发生制原则是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即收入或费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期间负担来确定。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确的将收入与费用相配合，正确的计算损益。 8、配比性

本企业收入与其相关的成本费用必须做到配比合理。这一原则是以会计分期为前提的。当确定某一会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有

关的已经发生了的费用，这样才能完整的反映特定时期的经营成果，从而有助于正确评价企业的经营业绩。

配比原则包括两层含义。一是因果配比，即将收入与对应的成本相配比；二是时间配比，即将一定时期的收入与同时期的费用相配比。 9、实际成本

本企业的各项财产物资是按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有特殊规定外，不得调整起账面价值。按照此原则，本企业的资产应以取得时所花费的实际成本作为入账和计价的基础。历史成本不仅是一切资产据以入账的基础，而且是其以后分摊转为费用的基础。 10、划分收益性支出与资本性支出

划分收益性支出与资本性支出的原则是指在会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出。如果支出所带来得经济收益只与本会计年度有关，那么该项支出就是收益性支出；如果支出所带来得经济收益不仅与本年度有关，而且同时与几个会计年度有关，那么该项支出就是资本性支出。区分收益性支出与资本性支出，有助于正确的确认当期的损益和资产的价值，保持会计信息的客观性。 11、谨慎性

本企业在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计。实施谨慎性原则能对企业经营存在的风险加以合理估计，在风险实际发生之前将之化解，并对防范风险起到预警作用，有利于本企业作出正确的

经营决策，有利于保护所有者和债权人利益，有利于提高本企业在市场上的竞争力。 12、重要性

本企业在选择会计方法和程序时，必须考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。 重要性原则与会计信息成本效益直接相关。坚持重要性原则就能够保证会计信息的收益大于成本，如对于不重要的项目，也采用严格的会计程序，分别核算，分项反映，就可能会导致会计信息成本高于收益。在评价某些项目的重要性时，一般来说，应从质和量两个方面来分析。从质上来说，当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目；从量上来说，当某一项目的数量达到一定规模时，就可能对决策产生影响。

第三章内部会计控制制度

第二十四条会计科目设置

资产类 编号 1001 1002 1012 1121 1122 1221 会计科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 4001 4002 4101 4103 2221 2241 负债类 应交税费 其他应付款 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润

1402 1403 1405 1411 1601 1602 1604 1606 1701 1702 1801 1901 在途物资 原材料 库存商品 周转材料 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 4104 利润分配 成本类 5001 5101 生产成本 制造费用 损益类 6001 6051 6301 01 02 03 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整 待处理财产损益 6601 负债类 6602 6603 6711 6801 6901 2001 2202 2211 2232 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应付利润 附注：

（1）本企业采用实际成本进行材料的核算。

（2）由于本企业“预收账款”与“预付账款”不多，故在发生时计入“应收账款”

和“应付账款

第二十五条会计科目使用说明

（一）资产类 1001库存现金

1、本科目核算公司的库存现金。

2、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

3、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 4、本科目期末借方余额，反映该公司现有的库存现金。 5、库存现金的清查

库存现金的清查采用实地盘点法，通过对库存现金的实地盘点，确定其实存数。 （1）、清查时发现现金长款批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

由于现金长短款限额在3-5元查明原因后属于找零差，批准后

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：管理费用

（2）、清查时发现现金短款批准前

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：库存现金

属于找零差，批准后

借：管理费用

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

属于出纳人员工作失误造成的，批准后

借：其他应收款——***

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

1002银行存款

1、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

2、本企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节有关未达账项。调节后的银行存款余额表示企业可以动用的银行存款。

3、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。

4、本科目属于资产类科目，借方反映存款的增加贷方反映存款的减少，期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项

核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。明细核算设“银行存款日记账”序时、逐笔、连续登记，并且定期与电算化登记的帐进行核对。收到存款记入借方，付出存款记入贷方。 1012其他货币资金

1、本科目核算该公司办理的银行汇票、银行本票以及各种银行信用卡存款等。

2、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

3、本科目借增贷减，期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。 1122应收账款

1、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 2、本科目应当按照债务人进行明细核算。

3、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主

营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按专用上注明的额，贷记“应交税费——应交（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4、本科目借增贷减，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。涉及到“预收账款”的业务应在“应收账款”贷方核算。并且按客户名称明细核算。 1221其他应收款

1、本科目核算企业除应收账款、预付账款、应收利息等经营活动以外的其他各种

应收、暂付的款项。

2、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 3、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转

销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 1402在途物资

1、本科目核算企业购入材料的实际采购成本。

2、本科目应当按照商品品种、规格、型号进行明细核算。

3、企业购入材料及商品，如果已取得等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目，按取得的专用上注明的额，借记“应交税金—应交(进项税额)”科目，按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入的材料、商品等运抵企业并验收入库时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业已经收到账单付款，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际采购成本。 1403原材料

1、本科目核算企业库存的各种材料的实际成本。下设二级科目：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、包装材料等。 2、 本科目应当按照材料品种、规格、型号进行明细核算

3、 由于本企业采用电算化月末发出材料采用当月加权平均法。期末盘点采用实地盘点法。各类材料账簿使用数量金额栏式，按类别设置明细账页。 4、企业购入材料验收入库时，借记本科目，贷记“在途物资”。月末对于尚未收到账单已入库的材料，应按暂估价入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月收到

账单时，借记本科目和“应交税费——应交（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

月末对材料进行盘点清查时

材料盘点出现盘盈盘亏时，要对材料加以调整：

（1）盘盈时，批准前 借：原材料——××材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用——其他 （2）盘亏时，批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料——××材料 批准后

借：管理费用——其他

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1405库存商品核算企业生产各种产品的实际成本。明细核算按产品的名称、类别设置。完工产品入库时，借记本科目，贷记“基本生产成本”；月末结转已销产品成本时，借记“主营业务成本”贷记本科目；发生盘盈，盘亏时按原材料核算方法处理。 1411周转材料

1、本科目核算企业能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种周转材料的实际成本。

2、本科目应当按照周转材料的种类进行明细核算。 3、本科目主要核算内容

（1）企业购入已验收入库的周转材料等，借记周转材料，贷记银行存款。 （2）企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销法。

（3）领用、摊销和退回周转材料时，采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记管理费用等科目，贷记本科目。

4、本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反映公司在库周转材料的实际成本。 1601固定资产

1、本科目核算企业持有固定资产的原价。

2、本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。

01房屋建筑物（车间厂房、材料库与成品库、办公楼）

02机器设备（皮革裁剪设备、专用缝纫机、码边机、锁扣机、打磨机、抛光

机、定型流水线）

03办公设备（高精设计电脑、抗压抗磨抗折检验台、老化试验台、行政办公

电脑、大型监控器）

04运输工具（生产运输汽车、行政办公用轿车汽车） 05其他设备（气泵、柴油发动机、变电设施、）

3、（1）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。

（2）购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。

（3）以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记有关科目。

（4）处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目。

4、本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反映公司固定资产的账面原价。 1602累计折旧

1、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。 2、本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。

3、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”“销售费用”、“管理费用”，贷记本科目。

4、本科目借减贷增，是固定资产备抵账户，期末贷方余额，反映公司固定资产累计折旧额。 1606固定资产清理

1、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

2、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

3、（1）公司因出售、转让、报废和毁损等处置固定资产，按该项固定资产账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

（2）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

4、本科目借增贷减，期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益（清理收入减去清理费用）。 1901待处理财产损溢

1、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 2、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 3、待处理财产损溢的主要账务处理

（1）盘盈的各种库存商品、固定资产等，借记“库存商品”“库存现金”等科目，贷记本科目。

（2）盘亏、毁损的各种、库存商品、固定资产等，借记本科目，借记“累计折旧”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交（进项税额转出）”、“固定资产”等科目。库存商品还应同时结转商品进销差价。

（3）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按收回的变价收入，借记“库存现金”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。

4、公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。1701无形资产本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。可设如下明细：土地使用权、商标权等 1702累计摊销 1801长期待摊费用

本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含四年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。企业已经交纳的税金、无法与未来收益相配比的其他各项支出，不能在本科目核算。 （二）负债类 2001短期借款

1、本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款款

公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。

2、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。 3、短期借款的主要账务处理

（1）公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。

（2）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用“等科目，贷记“银行存款”等科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 2202应付账款

1、本科目核算公司因购买商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 2、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。 3、应付账款的主要账务处理

（1）公司购入商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（账单、随货同行上记载的实际价款或暂估价值），借记“商品采购”等科目，按可抵扣的额，借记“应交税费——应交（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的账单，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）公司如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科目。 4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。 2211应付职工薪酬

1、本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

2、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 3、应付职工薪酬的主要账务处理

（1）公司按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

公司从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 公司向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。 公司支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目

公司按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

（2）公司应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理职工薪酬，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 4、本科目期末贷方余额，反映公司应付职工薪酬的结余。

1、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括、所得税、城市维护建设税、车船使用税、教育费附加。公司代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。

印花税不在本科目核算

2、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交还应分别“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

3、应交税费的主要账务处理

应交

（1）公司采购商品，按可抵扣的额，借记本科目（应交——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“商品采购”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“预付账款”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

（2）销售商品，按营业收入和应收取的额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按专用上注明的额，贷记本科目（应交——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

（3）公司交纳本月的，借记本科目（应交——已交税金），贷记“银行存款”科目。

（4）购进的商品发生非正常损失，以及购进商品改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目。借记“管理费用”等有关科目，贷记本科目（应交--进项税额转出），贷记“库存商品”科目。

（5）本月上交上月的应交，借记本科目（应交--已交税金），贷记“银行存款”科目

未交

（1）月度终了，将本月应交未交自“应交税费——应交”明细科目转入“应交税费——未交”明细科目。借记本科目（应交--转出未交），贷记本科目（未交）。

（2）月度终了，将本月多交的自“应交税金——应交”明细科目转入“应交税金——未交”明细科目。借记本科目（未交），贷记本科目（应交--转出多交）

（3）本月上交上月的应交，借记本科目（应交--已交税金），贷记“银行存款”科目

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费

（1）公司按规定计算应交的教育费附加、城市维护建设税、地方教育费，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、城市维护建设税）。

（2）出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

（3）交纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费，借记本科目（教育费附加、地方教育费、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。

应交所得税

（1）公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）

（2）交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

应交个人所得税

（1）公司按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

（2）交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行

存款”等科目 2241其他应付款

1、本科目核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 2、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 3、公司发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项

2232应付利润核算公司应付给投资者的利润，明细科目按投资人设置。计提应付利润时借记“利润分配”，贷记本科目；支付利润，借记本科目，贷记“现金”等科目。

（三）所有者权益类 4001实收资本

1、核算内容：公司接受投资人投入公司的实收资本及其增减变动、结存情况 2、应当按照投资者进行明细核算。

3、公司收到投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入开户银行金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积—资本溢价”科目，

4、投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记“固定资产”、“原材料”等科目，贷记“实收资本”科目

5.、本科目借减贷增，期末贷方余额，反映公司实收资本

4002资本公积

1、核算内容：公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

2、本科目应当分别以“资本溢价”“其他资本公积”进行明细核算。

3、公司收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，借记“资本公积溢价”科目，贷记“资本公积”科目

4、公司股东投入超过注册资本的部分、接受捐赠、长期股权投资形成的资产，借记“库存现金”科目、“银行存款”科目、“固定资产”等科目，贷记“资本公积”科目。

5、本科目期末贷方余额，反映公司资本公积的金额。 4101、盈余公积

1、核算内容：核算公司从净利润中提取的盈余公积 2、应当设置以下明细科目:法定盈余公积、任意盈余公积。

3、公司按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配—提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）”科目。 公司按规定提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配—提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

4、公司用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配—盈余公积补亏”、“实收资本”等科目。

5、用盈余公积分配现金股利或利润时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付利润”科目。

6、用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记

“实收资本”科目

7、本科目期末贷方余额，反映公司按规定提取的盈余公积余额。 4103、本年利润

1、本科目核算公司当年实现的净利润（或发生的净亏损）。

2、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本年利润，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。

3、将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。 4104、利润分配

1、本科目核算公司实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

2、本科目应当设置以下明细科目：提取法定盈余公积、转作资本的利润、未分配利润、其他转入。

3、公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配（其他转入）”科目。

4、按规定从净利润中提取盈余公积，借记“利润分配（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积）”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。 5、公司转增资本的金额，借记“利润分配”科目，贷记“实收资本”科目

6、年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配（未分配利润）”科目

7、公司全年实现的利润如为净亏损，作相反会计分录，借记“利润分配”科目，贷记“本年利润”科目

同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

8、本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或为弥补亏损） 9、利润分配主要经济业务处理： （1）公司用盈余公积弥补亏损时： 借：盈余公积

贷：利润分配（其他转入）

（2） 按规定从净利润中提取盈余公积：

借：利润分配（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积） 贷：盈余公积———法定盈余公积、任意盈余公积。 （3） 应当分配给投资者的利润： 借：利润分配（应付利润） 贷：应付利润

（4） 公司转增资本的金额： 借：利润分配（转增资本的利润）

贷：本年利润

（5） 年度终了，将全年的净利润转入利润分配：

借：本年利润

贷：利润分配（未分配利润）

年度终了，将全年的净损失转入本年利润： 借：利润分配（未分配利润） 贷：本年利润 （四）成本费用类 5001生产成本

1、核算企业生产各种产品发生的实际费用。 2、明细账户按产品的批次或加工订单开设。

3、设置成本项目包括：直接材料、直接人工、制造费用。

4、生产产品领用材料，分配生产工人的职工薪酬，借记本科目贷记“原材料”“应付职工薪酬”；结转的制造费用记入本科目借方，贷记“制造费用”；完工产品验收入库时借记“库存商品”，贷记本科目。如有期末余额为期末在产品成本。

5101制造费用

1、本科目核算企业基本生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用， 2、明细项目暂设置：职工薪酬、折旧费、办公费、机物料消耗、车辆及运输费、保险费、租金、其他支出等。

3、发生费用时记入本科目的借方，贷记有关科目；月末将发生额转入“基本生产成本”账户，借记“基本生产成本”，贷记本科目。结账后本科目无余额。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。

(五)损益类

6001主营业务收入

1、本科目核算公司根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 2、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。 3、主营业务收入的主要账务处理

（1）企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的价款，

借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用上注明的额，贷记“应交税费——应交（销项税额）”科目。

（2）公司本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科

目，按专用上注明的应冲减的销项税额，借记“应交税费——应交（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。

4、本科目借减贷增，期末应将本科目的贷方余额转入“本年利润”科目，结转后

本科目应无余额。 6051其他业务收入

1、本科目核算公司根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实收入，包括出租固定资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 2、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。

3、公司确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目、“应交税费——应交（销项税额）”等科目。

4、本科目借减贷增，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目

应无余额。 6301营业外收入

1、本科目核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、罚没利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

2、本科目应当按照营业外收入项目进行明细核算。

3、企业发生的营业外收入，借记“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“待

处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。

4、本科目借减贷增，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 01主营业务成本

1、本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。2、明细账户按产品类别设置。 3、主营业务成本的主要账务处理

（1）月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应

结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。

（2）企业本期发生的销售退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也

可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 02其他业务成本

1、本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租包装物的成本或摊销额等。 公司附主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。

2、本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算。

3、公司发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“周转材料”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

03营业务税金及附加

1、科目核算企业经营活动发生的城市维护建设税、地方教育费和教育费附加等相关税费。

印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 2、本科目按应缴的税种做明细科目。

3、本科目属于损益类科目，借增贷减，借方余额，期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6601销售费用

1、本科目核算公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本公司商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

3、销售费用的主要账务处理

（1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、

装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。

（2）企业发生的为销售本公司商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营

费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6602管理费用

1、本科目核算企业为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的或者应由公司统一负担的公司经费（包括管理部门职工薪酬、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、业务招待费、房产税等。

2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 3、管理费用的主要账务处理

（1）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、

印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行存款。

（2）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （3）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、研究费用时，借记本科目，贷记“银

行存款”等科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科

目应无余额。

6603财务费用

1、本科目核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、公司发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

3、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款“、”应收账款“等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、现金折扣，借记”银行存款“、”应付账款“等科目，贷记本科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6711营业外支出

1、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流

动资产损失、非货币性资产交换损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 2、本科目应当按照支出项目进行明细核算。

3、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6801所得税费用

1、本科目核算公司根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2、本科目应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 3、所得税的主要账务处理

在计算结转所得税费用时，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

4、本科目借增贷减，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6901以前年度损益调整核算公司以前年度利润或亏损调整项目。调增利润记入本科目的贷方；调减利润记入本科目的借方。月末将本科目发生额转入“本年利润”科目。

第二十六条货币资金核算制度

货币资金主要包括库存现金，银行存款和其他货币资金的核算。

（一）货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。

（二）货币资金核算应设置库存现金、银行存款、其他货币资金总账科目。 （三）货币资金的核算必须以合法的原始凭证为依据，经审核无误后，编制记账凭证，再登记入账。

（四）为了正确、及时、连续和系统地反映现金的收支结算情况，为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料，企业应设置“现金日记账”现金日记账使用三栏式订本账簿；要按照经济业务发生时间和先后顺序逐笔登记。每日终了，结出账面余额。

（五）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币金，银行存款日记账使用三栏式订本账簿，要按照经济业务发生的时间和先后顺序逐笔登记。每日终

了，结出账面余额。月末与银行存款对账单进行核对，填写“银行存款余额调节表”。

（六）月末终了，库存现金日记账和银行存款日记账要与两个总账科目进行核对，确保账账相符。

第二十七条存货核算制度

（一）存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。

（二）存货核算应设置原材料，周转材料，库存商品等相关会计科目，明细账核算按存货的类别，品种，规格设置账页。

（三）本企业的存货应采用当月一次加权平均法计算发出存货的成本。采用实际价格进行核算；材料验收入库时要填“入库单”；发出材料时要填“出库单”，月末将生产领用的材料填写“耗料汇总表”，以便进行会计核算。

（四）月末货款已支付，但材料尚未入库，应在“在途物资”科目的借方进行核算；月末材料已验收入库，但货款尚未支付，应借“原材料”贷“应付账款”处理。

（五）存货的盘盈或盘亏先转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，经批准后，在“管理费用”科目中核算，由责任人造成的损失在“其他应收款”科目中核算。

（六）周转材料包括低值易耗品和包装物，领出时采用一次核销法核算，将其价值一次计入成本、费用，领出时借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“周转材料”

（七）本企业每月末对其所有的材料、产成品进行盘点，填写存货盘点。

第二十成本核算制度

（一）成本核算严格执行企业会计准则规定的成本计量要求，正确划分各种成本耗费的界限，做好成本核算的基础工作。

（二）成本核算设置：原材料，生产成本，制造费用，库存商品等相关会计科目。 （三）制造费用明细账和生产成本明细账均采用多栏式账簿。原材料和库存商品明细账采用数量金额式账簿。

（四）制造费用的分配按分批法计算时，采用批次工时法分配制造费用。 （五）生产成本明细账按产品类别或加工批次开设账页，月末编制成本计算单，成本计算单一式两份，一份是记账凭证依据，一份代替三级明细账页。 （六）成本计算单的成本项目有：直接材料、直接工资、制造费用。

（七）月末根据产品成本计算单和产品入库单结转产成品成本和库存商品核算。 （八）产品成本核算程序如下：

该企业成本计算以分批法为基础，结合分步法、系数法计算各批产品、各型号产品成本。

1、接到订单后，按订单下达生产计划，按照产品订单以及所经过的生产车间设基本生产明细账。发生的料费、人工费用，属于直接计入费用直接归集；间接计入费用分配计入。

2、分配制造费用时，采用生产工人工时比例分配法； 3、采用订单法，不需要计算月末在产品成本；

4、计算出各批完工产品成本后，将各批完工产品成本在类内产品之间进行分配，直接材料按系数法分配；标准产品的选择：女鞋37号；男鞋40号；直接人工、制造费用按耗用的工时进行分配。

第二十九条销售核算制度

（一）销售核算设置主营业务收入、主营业务成本、销售费用和营业税金及附加。 （二）销售人员不得参与销售明细账和应收账款明细账的登记工作,以防私收账款。

（三）销货退回、销售折让和折扣以及坏账处理,须经相关负责人的书面核准后方能办理。

1、销货退回要办理入库手续，索取对方退货证明，方可办理退款。 2、发生退货时，要求客户单位退回原，或向企业开具销售。开票岗凭退回或客户单位开出的开具红字（当月开出的可作作废处理）。核算收入时以负数作正常核算。

3、发生销售折扣与折让，要填写“销售折扣与折让计算表”，经批准后编制记账凭证登记入账。

（四）接受生产订单时，应向客户收取不低于定单总价值25%的预收款。 （五）每月编制产品销售明细表，计算本月实现的主营业务收入和成本。 （六）月末要将各科目余额转入“本年利润”账户。

第三十条利润核算制度

（一）本企业利润核算应包括主营业务收入、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、以前年度损溢调整、所得税费用、本年利润、利润分配科目。

（二）利润的构成

利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润有营业利润、利润总额和净利润。计算公式如下：

1、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

其中：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

2、利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税

（三）按照利润的构成，对企业的利润进行核算时要把各项收入、成本费用支出及计提的主营业务税金核算准确，并按正确的方法进行结转，本年利润的结果就会准确。

4、月末要把损益类科目发生额转入“本年利润”科目。年末要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

5、利润分配的顺序：（1）弥补以前年度亏损(超过5年补亏期)（2）提取法定公积金(一般按10%,且达到注册资本的50％时，可不再提取)（3）向投资者分配利润或股利

第三十一条固定资产核算制度

（一）固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。

（二）固定资产核算应设置：固定资产，累计折旧，固定资产清理科目三个科目。 （三）固定资产计提折旧时采用直线法计提折旧。本月增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产从下月起不提折旧。已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。 （四）企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：

1.购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、保险费、安装费、交纳的税金以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要支出的相关费用等记

账；

2.自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账； 3.投资者投入的固定资产，按投资双方确认的价值或按评估的价值记账； 4.在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产价值，加上由于改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账；

5.由债务人以固定资产抵债而取得的，按应收债权的账面价值，加上支付的有关税费进行记账；

6.以非货币性交易换入的固定资产，按换出固定资产的账面价值，加上应支付的有关税费记账。

7.盘盈的固定资产，按同类资产在市场上的价值，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额记账。

8.接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据捐赠方所提供的有关凭证入账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。

9.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。

10.已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： （1）根据国家规定对固定资产价值重新估价。 （2）增加补充设备或改良装置。 （3）确实需要将固定资产的一部分拆除。 （4）根据实际价值调整原来的暂估价值。 （5）发现原记固定资产价值有错误。

11．固定资产大修理费用的核算，可以采用预提或待摊方法进行。采用预提方法的，其预提数额按预计发生数和大修理周期确定。实际发生数超过预提的部分，可以计入成本，实际发生数少于预提的部分，可冲减当年成本。采用待摊方法的，其摊销期限与大修理周期相同。

12．固定资产后续支出的核算，报废、毁损，出售等核算都要遵循会计制度及其准则的要求。

13、固定资产每年盘点一次，盘盈或盘亏的固定资产转入“待处理固定资产损溢”科目进行核算。

第三十二条往来款项核算制度

企业应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细账，做到记账清楚，余额准确，账表相符，办理往来结算，建立清算制度。

（一）往来款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。

（二）往来款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。

（三）往来款项要设置备查账簿，反映应收账款发生的时间、金额以及货款收回情况。

第三十三条各种借款核算制度

（一）借款，是指企业向国家银行或其他金融机构借入的款项，按偿还期限的长短，分为短期借款和长期借款。

1、短期借款，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。

2、本企业只设“短期借款”一个借款核算科目。

3、设置“借款备查登记簿”详细记录借款发生的时间、到期日、借款金额、月利率、月利息、偿还日期、偿还金额、逾期时间、逾期利息等情况。

4、本科目按贷款单位设置明细账，并按借款种类、期限进行明细核算，并逐笔登记还款请款。

第三十四条权益核算制度

（一）权益核算包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配科目。 （二）实收资本是指按照公司章程,投资者向公司投入的各项财产物资，应按实际

投资数额入账。投资者以现金投入的资本，以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为入账价值。投资者以非现金资产投入的资本，按投资各方确认的价值作为入账价值。

（三）实收资本未经有关部门批准不得随意变动，并将因增资或减资而使股份发生变化的情况，在有关明细账及备查簿中登记。

（四）资本公积核算公司取得的资本公积并设置以下明细科目：资本溢价、接受现金捐赠、其他资本公积。

（五）公司收到投资者投入的资产，按实际金额或确定的价值与其在注册资本中所占份额的差额作为资本公积的入账价值。公司接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，作为资本公积的入账价值。资本公积按形成的类别设置明细账，进行明细核算。 （六）盈余公积核算公司从净利润中提取的盈余公积。盈余公积设置以下明细科目：法定盈余公积、任意盈余公积，并按种类设置明细账，进行明细核算。 （七）本年利核算公司实现的净利润或亏损,年终转入利润分配。

（八）利润分配核算公司利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后的结存余额。公司设置以下明细科目进行明细核算：其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、未分配利润。

第三十五条会计报表制度

（一）会计报表种类： （1）资产负债表 （2）损益表 （3）现金流量表 （二）会计报表编制的时间

（1）资产负债表月报年报 （2）损益表月报年报 （3）现金流量表年报

（三）编制会计报表前要结清各会计账户，结出余额，在保证账账，账证，账实相符的情况下，编制会计报表。

（四）会计报表的编制要做到数字清晰，计算正确，勾稽关系相符，客观真实，报送及时。

（五）会计报表须经总经理和财务负责人签字后，方可报出。

（六）月份会计报表须附有简要财务说明；年度会计报表必须有财务报表注释和财务状况说明书。

（七）财务报表注释的内容包括： 1、重要会计的具体说明； 2、重要会计事项的具体说明； 3、或有事项。

（八）月份会计报表于次月5日前报出；年度会计报表在次年3月末前报出。

第三十六条稽核审批制度

（一）稽核审批人员的权限由董事会确认。

（二）凡500元以下的开支，由财务负责人稽核审批。 （三）500元以上20，000以下的正常开支，由总经理审批。 （四）20，000以上的正常开支，由董事长审批。

（五）非生产经营活动的10，000元以上的开支由董事会确认。 （六）公司年度收支计划由董事会确认。

（七）稽核审批的内容包括： 1、经济活动的发生是否按计划； 2、有无经办部门； 3、哪一级授权； 4、经办人员是否签字； 5、批准人是否签字；

6、经济业务的原始凭证是否合法，合规，经济活动是否合理； 7、各种印章是否齐全。

（八）财会部门根据审核批准后的原始凭证办理会计业务，未经批准的各项业务，财会部门有权拒绝执行。

第三十七条财务收支制度

（一）公司下一年底的财务收支计划，应于上年11月份编制完毕，报董事会批准。

（二）财务收支计划包括： 1、生产经营活动收支计划； 2、营业外收支计划； 3、筹款和还款计划； 4、扩大生产能力计划； 5、福利设施等其他收支计划； 6、现金流量计划； 7、其他相关计划。

（三）财务收支计划确定后，各部门应严格按计划的内容开展工作。

（四）业务活动中的一般变化，由总经理批准；特殊变动由董事长批准；重大变化由董事会批准。

第三十筹集资金管理制度

（一）权益资本筹资

1、公司吸收直接投资程序：吸收直接投资须经公司董事会批准；与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期以及投资收益与风险的分担等；财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并请会计师事务所办理验资手续，公司据此向投资者签发出资报告；财务部在收到投资款后应及时建立股东名册；行政部负责办理工商变更登记和企业章程修改手续； 2、收投资不得吸收投资者设有担保物权及租赁资产的出资。

3、筹集的资本金，在生产经营期间内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。

4、投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。 （二）债务资本筹资

1、债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责。经总裁批准办理短期借款。 2、公司短期借款筹资程序：根据财务预算和预测，公司财务部应先确定公司短期内所需资金，编制筹资计划表；按照筹资规模大小，分别由财务部和总经理审批筹资计划；财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式以及违约责任等；双方法人代表或授权人签字。

3、公司短期借款审批权限：短期借款采取限额审批制，投资限额标准如下（超

过限额标准的由公司董事会批准）：总经理审批限额：1000 万元。

4、在短期借款到位当日，公司财务部应按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。 5、公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动须经原审批机构批准。

6、公司财务部及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。

7、公司财务部建立资金台账，以详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况。财务部对于未领取利息单独列示。

（三）筹集的各种借款必须按财务收支计划执行；超计划筹资，须由董事会批准，交总经理执行。

（四）公司扩大注册资本，须经董事会全体成员通过后，按新章程执行。

第三十九条货币资金管理制度

（一）现金管理制度

1、企业必须按《现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算

2、企业应当加强库存现金限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。 3、企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

4、企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额等，未经批准的，严禁坐支现金。不得私设小金库；不得保留账外现金；不得

变相发行货币。

5、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得用白条抵库和挪用现金。

控制现金的使用范围，按国家规定的现金使用范围办理现金的支出。 （二）银行存款管理

1、及时正确地反映银行存款的收支和结存数额；执行结算纪律，严格收付款手续，采用银行付款必须填写“付款通知单”。

2、银行账户只限本单位使用，不准出租出借，套用或转让.严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续。 3、银行存款印章分别由两个人保管。

4、加强银行存款的管理。银行存款的核算、银行存款的核对，应在结算业务中实行银行存款转账结算。

5、出纳、会计应按月编制银行存款余额调解表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账

第四十条物资采购管理制度

（一）物资采购应根据审批后的采购计划所规定的内容及要求进行，严禁无计划采购。

（二）物资采购应在物资室负责人统一下安排进行，采购挂资及报销应由物资室负责人统一办理。

（三）主要物资采购应在公司公布的合格供方名单中优选供方和供货商；确需名单外采购时，应对供方进行应急评价合格后方可进行采购。

四）物资采购应在质量、价格和服务等方面货比三家、货找源头，择优选择物资

供方及供货商；采购人员在供货商货源处应对所采购物资的质量和技术证明凭证进行验证。临时采购物资，办公用品，在规定限额以下的，由部门负责人和总经理批准购货，要依据采购合同或双方要约，方可付款。不得以口头承诺支付货款。 （五）采用赊购货物方式进货，要填写“赊购货物清单”其格式如下：

供货单位 品名 经办人 规格 数量 单价 批准人 付款方式 联系电话 金额 备注 年月日 分几期 原定付款时间 （六）财务部门依据“入库单”，“赊购货物清单”办理会计手续。

（七）采购员购买的零星物资，应随同，入库单，经批准后到财会部门办理会计手续。

第四十一条仓库收发存管理制度

（一）本企业保管员应对购入的各种皮具物资进行审验，内容包括：品名，规格，数量，质量，等情况。验收合格才允许入库。

（二）经验收后的物资入库后，应由保管员填写入库单一式三份，一份交采购员，一份交财会部门，一份留存登记保管账。

（三）库存的不同制鞋材料及物资要有固定的摆放位置，要分类摆放，整齐堆放，便于盘点，做好材料及物资的保管。

（四）本企业的保管员对保管的物资负责，严防丢失和人为的损坏，出现责任事故，由保管员自负。

（五）领料时，要有领用部门负责人批准，经办人签字的出库单。出库单一式三份，一份交保管员，一份交财会部门，一份由领用部门留存。

（六）保管员要保证库存物资账物相符，账证相符。不得用白条子出库，也不得用白条子顶替库存。

（七）保管员要不定期地对其保管的物资进行清点，发现毁损要及时向本企业部门负责人报告，查找原因，报总经理作相应的批准。

（八）财会部门要定期到仓库对物资进行盘点，每月填写盘点表，及时处理盘盈盘亏。

第四十二条销售管理制度

（一）本企业的销售人员必须认真执行销售计划，按销货合同，保质保量地组织发货。

（二）尽量采用钱货两清的销售方式。最好不要采用赊销方式进行销售，避免坏账的发生。

（三）如果为了尽快的销售而采用了赊销方式销售，对于采用赊销的客户，销售部门要考核客户的商业信用，提出考核评价，报告总经理，以便决定是否赊销。 （四）按定单组织生产的销售，应向客户收取不低于定单总价值25%的预收款，确保销售的实现。

（五）销售人员要及时与生产部门联系，调度和平衡销货；与供应部门衔接采购情况。

（六）定期或不定期地回访客户，征询客户对产品质量的意见，及时反馈给生产部门和总经理，提出改建方案、策略，确保企业销路通畅。

第四十三条成本管理制度

（一）按产品加工订单测算每批生产成本和加工费用，计算保本点和贡献边际。 （二）保本点指标有保本销售量和保本销售额。其计算方法是： 1、保本销售量

保本点销售量=固定成本÷（单价－单位变动成本） 2、保本销售额

保本点销售额=保本销售量×销售单价

（三）贡献边际的计算方法是：

贡献边际=本批销售收入－本批变动成本

单位贡献边际=本批产品的单价－本批产品的单位变动成本 贡献边际率=贡献边际÷本批产品的销售收入

（四）固定费用包括：本公司管理费用和制造费用中的折旧费，以及财务费用。 （五）单位变动成本主要包括：直接材料，直接工资和附加，动力费，材料费用，包装费，其他杂项等（如有外委加工，还包括外委加工单价）。 （六）按成本计划组织供料，安排生产，核定成本费用。

（七）本企业单位产品工资按计件工资计算；工资附加按工资的30%计算；其他杂项按料工费合计的10%计算。

（八）管理费用要编制费用预算，按预算控制支出。

（九）开展节约活动，节减各项开支。在保证产品质量的前提下，对节约开支贡献大，成绩突出者，要给予重奖。

（十）每批产品完工后，要及时计算成本费用，同预算比较，分析成本费用升降的原因，找出问题症结，制定改进方案，提出新措施。

第四十四条固定资产管理制度

（一）正确，及时，全面的记录固定资产的增减变动情况，划分在用和闲置资产，及时维护和合理使用固定资产，防止毁损和丢失。

（二）固定资产的购建，变卖，报废，盘盈，盘亏和毁损，按有关会计制度办理。由于生产、研制需要，各单位购置固定资产必须提前向主管部门提出申请，报经总经理批准后，由相关部门负责购置；购设备进厂后，由相关单位开箱检查、验收，设备安装完毕后填“设备使用单”报主管部门。主管部门根据“设备使用单”建立固定资产卡片，并通知使用单位;基本建设项目完工时，由基建部门办理“基建项目完工单”，报主管部门。

（三）建立固定资产档案，每一固定资产填写一张固定资产卡片。 （四）正确确定固定资产的使用年限，净残值率，折旧率按直线法折旧，

具体如下： 项目 使用年限(年) 净残值率（%） 房屋及建筑物 机械设备 办公及电子设备 运输设备 20 10 5 5 5 5 5 5 年折旧率（%） 4.75 9.5 19 19 0.4 0．8 1.6 1.6 月折旧率（%）

其他设备 8 5 12 1 （五）公司自制的固定资产要单独核算制造成本，制造完工交付使用时，编写竣工报告，经总经理批准后，交财会部门入账。

（六）其他形式增加的固定资产，由设备管理部门，使用部门共同办理验收手续后，经总经理批准，交财会部门入账。

（七）资产的使用部门，对其使用的资产负责，出现责任事故，追究当事人和部门负责人的经济责任，法律责任，赔偿经济损失。

（八）在用的固定资产要及时维护保养，定期检修，确保良好的运行状态。闲置的固定资产封存保管。

（九）变卖固定资产要经董事会批准，不准赊销，钱货两清方可出厂。 （十）固定资产的报废，要由使用部门提出，经技术人员鉴定后，填写固定资产报废清单，报总经理批准后进行账务处理。

（十一）定期盘点固定资产，要保证财产的安全完整。

第四十五条财产盘点管理制度

（一）公司盘点财产包括：流动资产，非流动资产。

（二）流动资产包括：各种材料，半成品，产成品，包装物，低值易耗品，生产工具，修理用具，机械配件，备品备件等。

（三）流动资产每年至少盘点两次，公司还可定期不定期地进行抽查。 （四）非流动资产每年至少盘点一次。

（五）每次盘点前，召开盘点工作会议，布置盘点的任务，要求和注意事项。 （六）盘点时做好盘点记录，填写盘点表，具体反映账存，实存，盘盈，盘亏和毁损情况。

（七）及时查明财产溢余和短缺的原因，划分责任，报总经理（重大损失报董事会）批准。

（八）盘点表一式三份，一份留责任部门，一份交财会部门，一份留存仓库。 （九）经企业权力机构批准后,在期未结帐前处理完毕.如期末尚未批准.会计人员在对外提供报表时先进行处理,并在报表附注中说明,有差异调整报表相关项目年初数.所得税法要求将财产损失报主管税务机关批准后尚可扣除.

第四十六条定额管理制度

（一）为规范公司生产经营活动，加强管理各项活动，节约各项开支，便于成本计算，提高经济效益，各部门要制订健全的定额体系。 （二）定额体系包括： 1、各种材料消耗定额； 2、单位产品生产工时定额； 3、单位产品耗能定额； 4、单位产品间接费用定额 上述定额构成单位产品成本定额。 5、制造费用开支定额

（三）定额内部要素包括：定额项目，单位消耗量；单位价格。

（四)定额的制定必须科学，全面，严谨，合理，可行。各项定额经广泛讨论后交总经理批准，由各部门具体实施。

（五）批准后的定额不得自行修改，在执行过程中，实际情况与定额有较大的偏差，应及时报告本部门负责人，提请总经理修改。 （六）在正常情况下，各项定额每年修改一次。

（七）各项定额单独保管。

第四十七条费用开支标准

（一）差旅费开支标准

1、出差住宿费在规定的限额标准内凭据报销。 （1）出差实际住宿费超过规定的限额标准部分自理。

（2）单人出差，可按照规定的限额标准150%报销，其余部分自理。 （3）住宿费低于规定的限额标准的部分、需住宿但没有住宿而节省的部分，企业奖励50%。

（4）有关人员外出开会，住宿费按照会议统一安排，凭会议通知单据实际发生额报销，但最高不得超过差旅费报销标准中相应住宿费标准的150%，其余部分自理。

2、出差人员有接待单位免费接待或住在亲友家，无住宿费收据的，一律不报销住宿费

（二）电话费开支标准 1、手机费用： 适用人员

商贸分公司总经理、省区销售部总经理参照集团标准

省区KA经理、省直财务经理、省区人力资源经理300+漫游，限额报销 经营部经理、办事处主任300+漫游，限额报销 经营部主办会计200+漫游，限额报销

省区销售行政专员、省区人力资源专员、司机、往来会计150，限额报销 省区销售部文员、经营部/办事处文员、仓管、出纳、文员120，限额报销

省区KA经理助理、客户经理(含资深、高级、中级)、特通专员、PCC督导、助理会计、结算专员200，限额报销

初级客户经理、各办事处客户经理（含初级、中级、高级、资深）150，限额报销

业务代表100，限额报销

备注：（1）经理级及以上人员包括正、副职务；

（2）手机月话费应报销额超出1500元/月者，报销时原则上应附话费清单；如无法提供或本人不愿意提供话费清单，按最高限额1500元/月标准报销。 2、座机费用

办公室固定电话（含传真）定额300元/月+上网费用(另行申报以批复为准) 3、其它规定

(1）部办主任依本标准列出人员名单及电话号码（原则上实行一人一个号码报销）,报总经理审批，并在报销地财务部门备案后执行。今后凡有新增符合本报销标准的适用人员，应按照本办法规定的程序办理。

(2）报销时应提供专用，以中清楚注明大写话费金额为准，依本标准限额报销；如未能列明漫游费用数额的，则还应附上话费清单方可报销。 (3）员工因岗位调整到不同的区域任职，需自调动通知发布之日起两个月内，将手机号码更换到新任职区域所在地，否则不予报销手机话费。

(4）漫游指因公出差而发生的漫游费，员工外出旅差上网通讯费、彩信等其他与工作无关的费用一律不给予报销。 (5）本报销标准由XX分公司负责解释。

(6）本报销标准自2010年2月1日起执行。此前与本标准相抵触的相关制度或规定同时废止。

（三）交际招待费开支标准 1、根据公司规定的接待标准接待。 2、应酬应事先申请并得到批准。

3、原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。

4、如公司有定点酒店、宾馆。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算。

（四）交通费开支工作标准 1、交通补贴依公司补贴津贴标准。 2、交通补贴以报销形式发放。

3、员工外勤不能按时返回就餐者可给予误餐补贴。

4、员工外勤每天交通费标准为元，经批准可乘坐出租车并报销。凡公司派车均不报销外勤交通费。

第五章会计分析制度

第四十会计分析制度

（一）企业财务会计分析的时间、召集形式、参加的部门和人员

会计分析的时间：企业应于每半年具体时间为6月31和12月31日对企业的财务会计进行分析。

会计分析的召集形式：由企业总经理通过公告或定期定时进行通知，由公司总经理负责主持召集，由财务部主管负责讲解财务会计分析报告。

会计分析参加的人员：总经理，会计主管，生产主管、办公定中层以上管理人员和财务部全部人员

会计分析参加的部门：财务部，生产部、销售部、车间。 （二）会计分析制度

会计分析包括：资产负债表分析制度、利润表分析制度、现金流量表分析制度、 成本费用分析制度和所有者权益变动表分析制度。

资产负债表分析制度

1、从静态角度观察企业资产的配置情况，要注意合理运用企业的资金，财务主管定期对企业的资产运用情况分析看当期的资产运用是否合理。 2、根据资产负债表由财务人员确定企业的盈利能力和经营风险，提供给总经理由总经理根据财务人员确定的盈利能力和经营风险做出企业以后的改进方案。

3、企业要计算股东收益的变动情况对企业的影响 4、确定经营资产与非经营资产的比例关系

5、分析负债结构与负债规模、负债成本、债务偿还期限、财务风险、经济环境的关系

6、股东权益结构与权益资本成本 （三）主要资产项目分析

货币资金

1、分析货币资金发生变动的原因销售规模变动信用变动为大笔现金支出做准备资金调度所筹资金尚未使用

2、分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理，结合以下因素：货币资金的目标持有量资产规模与业务量企业融资能力企业运用货币资金的能力行业特点

应收款项

1、分析应收账款的规模及变动情况

2、分析会计变更和会计估计变更的影响 3、分析企业是否利用应收账款进行利润调节 4、关注企业是否有应收账款巨额冲销行为 存货

1、存货规模与变动情况分析 2、存货结构与变动情况分析

3、分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理 4、分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值得影响 5、分析期末存货价值得计价原则对存货项目的影响。 固定资产

1、固定资产原值变动情况分析

2、固定资产折旧分析分析企业固定资产折旧方法的合理性；观察固定资产折旧是否前后一致；分析企业固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性。

3、固定资产减值准备变动对固定资产的影响，固定资产可收回金额的确定，固定资产发生减值对生产经营的影响

短期借款

1、流动资金需要 2、节约利息支出

3、调整负债结构和财务风险 4、增加企业资金弹性 应付账款及应付票据 1、销售规模的变动 2、充分利用无成本资金 3、供货方商业信用的变动 4、企业资金的充裕程度 应交税费和应付股利 1、有无拖欠税款现象 2、对企业支付能力的影响。 其他应付款

1、其他应付款规模与变动是否正常

2、是否存在企业长期占用关联方企业的现象。 利润表分析制度

1、财务部通过对利润表的分析，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。

2、在对利润表进行垂直分析的基础上，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。

3、企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分析；影响收入的价格因素与销售量因素分析；企业收入的构成分析等。

4、产品销售成本分析包括销售总成本分析和单位销售成本分析；期间费用分析包括销售费用分析、管理费用分析和财务费用分析。

5、财务部通过对分部报表的分析，反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果

现金流量表分析制度

1、流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产

2、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。

3、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。

4、分析计算现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比、每股经营活动现金净流量与总股本之比、经营活动现金净流量与净资产之比

成本分析制度

1、生产产品的机器的折旧程度，生产领料及包装物。

2、生产工人工资的每月汇总并及时编制工资汇总表结转产品的成本。 3、行政管理等部门的日常管理产生的管理费用及人员出差预借的差旅费，要采用累计额制度去进行管理不够时要及时补齐。

4、对于生产过程中产生的不合格的产品要根据产品的等级分立不同等级的产品库去进行管理。

第六章会计工作交接制度

第四十九条会计工作交接制度

（一）交接前的准备工作。

会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： 1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

2、尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。

3、整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 4、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、、文件、其他会计资料和物品等内容。 5、会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。 （二）移交点收。

移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：

1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

2、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

3、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。

4、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账

有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

5、公章、收据、空白支票、、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。 （三）专人负责监交。 对监交的具体要求是：

1、会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。 2、会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（四）交接后的有关事宜。

1、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

2、接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

3、移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 （五）交接人员的责任

交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第七章会计档案保管制度

第五十条会计档案管理制度

当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后原则上应由财务会计部门编制清册移交本单位的档案部门保管。根据上述规定，会计档案的保管要求主要有：

（一）会计档案的移交手续。财务会计部门在将会计档案移交本单位档案部门时，应按下列程序进行： 1、开列清册，填写交接清单； 2、在账簿使用日期栏填写移交日期；

3、交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。 （二）会计档案的保管要求。

1、会计档案室应选择在干燥防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应备

有适应的防火器材；

2、采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞； 3、会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀； 4、会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查

阅，并防止潮湿；

5、设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、

散失和泄密；

6、会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。 （三）会计档案的借阅。

1、会计档案为本单位提供利用，不得借出，有特殊需要须经上级主管单位

或单位领导、会计主管人员批准。

2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位

领导人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，办理借阅手续。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。

3、借阅会计档案人员不得在案卷中乱画、标记，拆散原卷册，也不得涂改

抽换、携带外出或复制原件（如有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复制原件）。

4、借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

（四）会计档案保管期限

1、会计凭证类 （1）原始凭证15年 （2）记账凭证15年

（3）汇总凭证15年 2、会计账簿类 （1）总账15年 （2）明细账15年

（3）日记账15年（现金和银行存款为25年） （4）固定资产卡片报废清理后保管5年 （5）辅助账薄15年

财务报告类（包括各级部门主管汇总财务会计报告）

（6）月、季度财务会计报告3年（包括文字分析） （7）年度财务会计报告永久（包括文字分析） 3、其他类

（1）会计档案移交清册15年 （2）会计档案保管清册永久 （3）会计档案销毁清册永久 （4）银行余额调度表5年

（5）银行对账单5年 （五）会计档案的销毁规定：

1、会计档案保管期满，需要销毁时由本单位档案机构会同会计机构共同提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。

2、会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。

3、销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档案时应由档案部门和财会部门共同派员监销；各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财务部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员才加监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报本单位领导，一份归入档案备查。

第八章会计工作自我检查

一：会计组织工作问卷

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改 答案 问题 不 是 否 缺点 改

适 主 用 要 要 次 正措施

2．两级管理一级核算 3．三级管理两级核算 4．三级管理三级核算 5．各分厂是否核算 (二)管理方法 1．全面质量管理 2．建立质量成本 3．全面经济责任制 4．建立责任成本 5．全面经济核算 6．开展预测分析 7．经营决策分析 8．经营成果分析 9．企业短期目标 10．企业中、长期目标 四、会计基础工作规范 1．是否按国家颁布的会计制度使用会计科目 2．有无任意改变会计科目的名称、编号、核算内容及 对应关系的行为 3．原始凭证的内容是否齐全、合法 4．购买实物的原始凭证是否有验收证明 5．付款的原始凭证是否有收款单位和收款人的印章 6．作废或收据是否连同存根一起保存 7．销货退回时，是否以退货代替收据 8.属于单独保管的上级批准经济业务的文件在凭证上 9．、收据是否有财、税机关检印 10．记账凭证的内容是否齐全 11．记账凭证制证、稽核、记账、会计主管人员是否签名或印章是否齐全 12．收付款记账凭证出纳人员是否签字盖章，后附原始 凭证是否加盖收、付讫印章 13．记账凭证的编号方法是否正确 14．记账凭证填制发生差错是否按规定的方法更正 15．账簿的设置是否符合规定 16．账簿的启用是否登记启用表和目录 17．账簿的文字和数字书写是否符合规定 18．是否按规定的要求结出日余额，月、年度余额 26．总账是否按月核对，有无核对表 27．结转下年和上年结转使用是否正确

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改

28．会计报表编制是否及时 29．会计报表间的勾稽关系是否正确 30．会计报表反映的数字是否与账簿一致 31．会计报表填列的项目是否齐全 32．会计报表有无文字说明 33．会计报表附注的内容是否注释齐全 34．会计报表说明的内容是否完整 35．会计报表有无总经理、财务总监好（或总会计师）和财会签名盖章 36．会计档案是否按期整理、及时归档 37．会计档案的调阅是否符合制度的要求 38．会计档案到期销毁时是否编制“会计档案销毁 清册”并由指定人监销 39．会计人员调动工作是否办理交接手续 40．会计人员移交时是否办理移交清册 41．会计人员移交时有无监交人 42．接交人员接收账簿后是否另立新账 43．会计人员交接的移交清册是否存档保管

二：会计核算工作问卷

问题 答案

缺点 不 改正适 用 是 否 主 要 次 措要 施

一、现金、银行存款的核算 1．是否每日核对现金账与库存现金 2．有无现金差弄 3．现金差异的处理是否经领导批准后处理 4．是否执行库存现金限额 5．收入现金时是否都开出收据 6．现金支出是否经领导批准，有无经办人签字 7．是否坐支现金 8．有无白条子抵充库存现金 9．现金、银行存款账是否序时登记 10．银行存款明细账是否按户名设置 11、支票与印鉴是否由两人保管 12．支票领用有无登记簿 13．有无与本公司业务无关的银行存款收支业务 14．银行存款是否由出纳员自己达对 15．银行存款账与银行对账单是否及时达对 16．有价证券账物是否相符 17．备用金核算是否按制度执行 18．个人公用借款是否及时结算 19．收款收据存根，存根是否妥善保管 18．库存材料是否定期盘点 ①年盘点二次 ②每季一次 19．材料的盘盈、盘亏是否按规定处理

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改

2．费用开支范围 ①有无资本支出 ②是否列入了在建工程支出 ③有无在营业外支出列支 ④新产品试制损失是否列入成本 ⑤出租固定资产的折旧费是否列入成本 ⑥各种摊派费用是否列入成本 ⑦综合奖是否列入成本 ⑧计提国家各种补贴的工资总额计算是否正确 ⑨各种罚款滞纳金是否列入成本 ⑩固定资产折旧率 a．综合折旧率 b．分类折旧率 c．按工作量折旧 d．双倍余额递减法 e．年数总和法 ⑪每月计提折旧数额是否正确 ⑫超期超标排污费和罚款是否列入成本 ⑬自愿对各种公益事业和社会活动的赞助资金是否列入成本 3．成本计算法 ①品种法 ②分批法 ③分步法 ④定额成本法

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改

11．产品的总成本和单位成本计算是否正确 12．采用分类法计算产品成本，其系数确定是否合理 13．各种借款利息是否计入成本 14．有无与本公司生产经营活动无关的费用 四、营业收入及利润的核算 1．产成品入库有无验收，手续是否健全 2．产成品的保管是否符合制度规定 3．有无积压报废产成品 4．积压报废产成品是否分类核算 5．产成品的计价 ①先进先出法 ②加权平均法 ③移动平均法 6．产成品是否定期盘点 ①年盘点二次 ②季盘点一次 7．盘盈盘亏产成品是否按制度规定处理 8．营业收入凭证是否合法 9．营业收入分类是否正确 10．营业收入确认是否符合原则 11．有无赊销或委托销售商品 12．赊销、委托销售商品有无备查簿 13．赊销、委托销售商品的收入结转是否正确

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改

2．固定资产的分类是否正确 3．固定资产的账簿设置是否符合制度规定 4．固定资产的计价是否正确 5．固定资产的增加有无批准 6．有无固定资产卡片 7．闲置未用固定资产是否妥善保管 8．调出及报废固定资产有无批准 9．有无用固定资产进行投资 10．拨付所属单位固定资产的核算是否正确 11．固定资产的盘点 ①年盘点一次 ②季盘点一次 12．盘盈、盘亏固定资产的处理是否符合制度规定 13．有无融资租入固定资产，其核算是否正确 14．固定资产清理的核算是否正确 15．在建工程的分类核算是否正确 16．在建工程完工后是否及时编报决算，增加固定资产 17．在建工程的借款利息核算是否正确 18．有无乱挤在建工程支出 19．在建工程减值准备核算是否正确 20．无形资产的分类是否正确 21．无形资产的核算方法是否恰当 22．开办费的核算是否正确

答案 缺点 改正适 用 是 否 主 要 次 要 措施 不 问题

七、投资的核算 1．所有投资均有授权人批准 2．投资分类是否正确 3．投资计价是否正确 4．投资收益确认是否正确 5．投资公允价值方法是否正确 6．长期投资核算方法 ①成本法 ②权益法 7．取得长期投资的核算是否正确 8．长期投资收益的核算是否正确 9．长期投资期末计价的核算是否正确 10.长期投资的报告是否正确 八、各种借款的核算 1．各种借款的分类是否正确 2．各种借款有无备查登记簿 3．借款利息是否采用预提的方式核算 4．新发生的借款是否按计划执行 5．有无逾期未还的借款 6．借款利息的分类是否正确 7．借款是否按期偿还 8．会计期末有无未入账的息票 9．各种借款是否在期末详细列报 10．是否存在抵押贷款，抵押物是 ①固定资产

三、会计分析工作问卷

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改

一、分析的方式及种类 1．是否进行日常分析 2．是否进行月份分析 3．是否进行季度分析 4．是否坚持年度分析 5．分析内容 ①全面分析 ②专题分析 ③典型分析 6．分析形式 ①专业分析 ②岗位分析 ③群众分析 7．分析组织 ①班组分析 ②车间分析 ③厂部分析 8．分析种类 ①预测分析 ②决策分析 ③控制分析 ④考核分析 9．分析方法 ①对比分析 ②因素分析

答案 缺点 不 问题 适 用 是 否 主 要 次 措要 施 正改

6．是否进行销售成本利润率分析 7．是否进行销售利润率分析 8．是否进行资金利润率分析 9．是否进行销售预测分析 10．是否进行利润预测分析 11．是否进行管理费用分析 12．是否进行营业费用分析 四、资金分析 1．是否进行资金平衡关系分析 2．是否进行资金构成分析 3．是否进行资金运用分析 4．是否进行固定资产增减变动分析 5．是否进行固定资产结构分析 6．是否进行资产净利率分析 7．是否进行净资产收益率分析 8．是否进行产值销售率分析 9．是否进行流动比率分析 10．是否进行速动比率分析 11．是否进行负债比率分析 12．是否进行所有者权益比率分析 13．是否进行应收账款周转率分析 14．是否进行存货周转率分析 15．是否进行营业周期分析 16．是否进行流动资产周转率分析 17．是否进行总资产周转率分析

参考文献

1、娄尔行：《基础会计学》，上海财经大学出版社2000年版。 2、朱小平：《初级会计学》，中国人民大学出版社2002年版。 3、陈少华：《会计学原理》，厦门大学出版社2002年版。 4、吴水澎：《会计学原理》，辽宁人民出版社2001年版。 5、财政部《企业会计制度》经济科学出版社2001年版。

6、[美]罗伯特?N.安索尼詹姆斯?S.里斯朱利?H.赫特斯坦：《会计学教程与案例》，北京大学出版社2000年版。

7、[美]查尔斯?T?亨格瑞、[美]瓦特?T?哈里森、[美]米切尔?A?罗宾逊：《会计学》第三版上，中国人民大学出版社。 8、乔世震：《会计案例》，中国财经出版社1999年版。 9、陈今池《现代会计理论概论》立信会计出版社1993年版。 10、汤云为、钱逢胜：《会计理论》，上海财经大学出版社1997年版。 11、葛家澍、林志军：《现代西方会计理论》厦门大学出版社2001年版。

12、黄明、郭大伟、刘俊琴：《企业会计模拟实验教程》，东北财经大学出版社2002年版。

后记

本组有12名学生参加，制度设计内容具体分工如下： 一组：朱琳、于佳 具体分工：

朱琳：第一章财会机构和财会人员

101财会机构设置 102会计人员基本职责 103财务负责人岗位职责 104会计岗位职责 105出纳员岗位职责 第三章会计准则

301会计核算一般原则

于佳：第二章会计核算的组织

201会计核算程序 202会计核算循环。

203会计核算使用的原始记录 204会计核算使用的记账 205会计凭证传递 206会计账簿设置 207会计账簿的登记

二组：曲婷婷、董哲、吴英、王云飞 具体分工：

曲婷婷：第四章内部会计控制制度

401会计科目设置及说明 414财务收支制度

董哲：第四章内部会计控制制度 402货币资金核算制度

403存货核算制度 407固定资产核算制度 408其他资产核算制度

吴英：第四章内部会计控制制度

405销售核算制度

406利润核算制度

409往来款核算制度 410各种借款核算制 411权益核算制度

王云飞：第四章内部会计控制制度

404成本核算制度 412会计报表制度 413稽核审批制度

三组：董志超、孟昱汝、王鑫、刘大鹏 具体分工：

董志超：第四章内部会计控制制度

415筹集资金管理制度 416货币资金管理制度 417物资采购管理制度

孟昱汝：第四章内部会计控制制度 418仓库收发存管理制度

419销售管理制度

420成本管理制度

王鑫：第四章内部会计控制制度

421固定资产管理制度 422财产物资盘点制度

刘大鹏：第四章内部会计控制制度

423定额管理制 424费用开支标准

四组：佟威、王玲、娄东 具体分工：

佟威：第五章会计分析

501会计分析制度

王玲：第六章会计工作交接

601会计工作交接制度 第七章会计档案管理 701会计档案管理制度

娄东:第八章会计工作自我检查

经五次整体修改，三次指导教师张琦明老师审稿，确定其终稿。 在此感谢，张琦明老师在百忙之中，对我们的指导与帮助。

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